上海合同糾紛專業律師解答：是可以扣除的
 

　　1、未發生增值稅、營業稅應稅行為情況下的合同違約金可扣除

　　《增值稅暫行條例》規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應依照條例規定繳納增值稅。

　　《營業稅暫行條例》規定，只有在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應依照條例的規定繳納營業稅。

　　營改增相關法規規定，在中華人民共和國境內(以下稱境內)提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務(以下稱應稅服務)的單位和個人，為增值稅納稅人，納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。

　　判斷合同違約金是否屬于流轉稅的應稅行為，主要看違約金是否依附著應稅行為而附加收取，對于納稅人在未銷售貨物或提供加工、修理修配勞務和營改增應稅服務的情況下收取的違約金，不屬增值稅征稅范圍，不征收增值稅；對于納稅人在未提供營業稅應稅勞務的情況下收取的違約金，不屬營業稅征稅范圍。即因預期違約和根本違約，無論是合同哪一方收取的違約金，均不屬于增值稅和營業稅的應稅行為，不征收增值稅和營業稅。
 

　　2、已發生增值稅、營業稅應稅行為情況下的合同違約金可扣除

　　對于增值稅、營業稅應稅行為已經發生，只是合同締約方未能完全履行合同條款而產生的違約金，上海合同糾紛專業律師應當視一下情況進行涉稅處理。

　　由于購貨方或者購買服務方(以下簡稱“付款方”)未能完全履行合同，供貨方或服務提供商(以下簡稱“收款方”)向付款方收取違約金，應當作為價外費用繳納增值稅或者營業稅，依據如下：

　　《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定：條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

　　《營業稅暫行條例實施細則》第十三條規定：條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

　　營改增試點管理辦法也做出了相同的規定：銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費。

　　由于收款方未能完全履行合同，付款方向收款方收取的違約金，無論是增值稅、營業稅、營改增相關規定，均只規定了收款方向付款方收取的違約金應當作為價外費用，計算繳納增值稅，反過來付款方向收款方收取違約金的情況，不屬于價外費用，不需要繳納增值稅或營業稅。

　　這里需要注意的是，應產品(服務)質量等問題的折扣折讓，應當由收款方開具紅字發票給付款方，這種情形一般不作為違約論，在此不作詳述。

　　上海合同糾紛專業律師綜合上面所說的，合同的違約金是由違約的一方來進行支付，但對于這筆違約金只要符合條件就可以在稅前進行扣除，但前提是在處理時 定要合理、合法，這樣才可以更好的減少企業的損失，所以，在處理的時候可以多咨詢一下相關的部門，這樣才能保障到自己的權益。